財政部發(fā)布關(guān)于《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)向社會公開征求意見的通知?！墩髑笠庖姼濉沸抻喺f明顯示，為真實反映金融企業(yè)經(jīng)營成果，防止金融企業(yè)利用準(zhǔn)備金調(diào)節(jié)利潤，《征求意見稿》對于大幅超提準(zhǔn)備金予以規(guī)范。以銀行業(yè)金融機構(gòu)為例，監(jiān)管部門要求的撥備覆蓋率基本標(biāo)準(zhǔn)為150%，對于超過監(jiān)管要求2倍以上，應(yīng)視為存在隱藏利潤的傾向，要對超額計提部分還原成未分配利潤進行分配。
關(guān)于《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則（征求意見稿）》的說明
為適應(yīng)金融體制深化改革發(fā)展，防范和化解金融風(fēng)險，加強金融企業(yè)財務(wù)管理，根據(jù)黨中央、國務(wù)院決策部署，財政部作為國務(wù)院金融穩(wěn)定發(fā)展委員會的重要成員單位，依據(jù)“起草財政、財務(wù)、會計管理的法律、行政法規(guī)草案，制定部門規(guī)章，并監(jiān)督執(zhí)行”的職責(zé)，在研究金融改革發(fā)展對財務(wù)管理提出的新要求、分析金融金融領(lǐng)域存在問題的基礎(chǔ)上，對《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第42號，以下簡稱42號令）進行了修訂，形成了《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則（征求意見稿）》（以下簡稱《征求意見稿》）?，F(xiàn)將有關(guān)情況說明如下：
一、修訂背景及必要性
42號令自2007年實施以來，在促進金融企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化方面發(fā)揮了重要作用。近年來，隨著金融體系發(fā)展及金融創(chuàng)新加快，以及防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險的要求，財務(wù)風(fēng)險防控壓力急劇上升，42號令已無法滿足金融企業(yè)財務(wù)管理的需要。2017年7月召開的第五次全國金融工作會議明確提出，加強對金融機構(gòu)的財政財務(wù)監(jiān)管，加大金融違法行為處罰力度，大幅提高違法成本。根據(jù)金融市場發(fā)展出現(xiàn)的新情況新特征，以及對經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下金融工作的新要求，確有必要對42號令進行修訂和完善。
（一）深化金融改革發(fā)展的必然要求。近年來我國金融領(lǐng)域改革進一步發(fā)展和深化，一些基礎(chǔ)性關(guān)鍵性改革進入攻堅階段，符合現(xiàn)代金融特點的現(xiàn)代金融監(jiān)管框架逐步建立，優(yōu)化金融機構(gòu)體系、建立現(xiàn)代企業(yè)制度等改革也在不斷深化，金融對外開放程度不斷提高，金融企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化。針對發(fā)展和改革中的問題，黨中央、國務(wù)院對加強金融企業(yè)的財政財務(wù)監(jiān)管提出了新的要求，需要對42號令的適用性和約束力做出相應(yīng)調(diào)整，對金融企業(yè)改革中出現(xiàn)的新情況新問題進行規(guī)范。
?。ǘ┓婪痘饨鹑陲L(fēng)險的迫切需要。黨的十九大把防范化解重大風(fēng)險作為決勝全面建成小康社會三大攻堅戰(zhàn)的首要戰(zhàn)役。金融風(fēng)險是當(dāng)前最突出的重大風(fēng)險之一，第五次全國金融工作會議強調(diào)，要把主動防范化解金融風(fēng)險放在更加重要的位置。金融領(lǐng)域在創(chuàng)新和發(fā)展的同時，一些金融亂象也隨之產(chǎn)生，加大了金融企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，如虛假注資、違規(guī)代持、濫用股東權(quán)利損害金融企業(yè)利益，同業(yè)融資偏離流動性管理的本質(zhì)，境外融資管理控制薄弱，利用債務(wù)資金進行杠桿收購等。這些亂象背后，監(jiān)管不足、約束不夠是重要的原因之一。為主動防范化解金融風(fēng)險，迫切需要對42號令進行修改完善，發(fā)揮金融企業(yè)財務(wù)管理在風(fēng)險識別、計量、監(jiān)測和控制中的重要作用，與微觀審慎監(jiān)管政策形成合力。
?。ㄈ┚S護各方合法權(quán)益的必要保障。隨著我國經(jīng)濟體制改革不斷推進，金融創(chuàng)新層出不窮、金融產(chǎn)品日益復(fù)雜，監(jiān)管套利、監(jiān)管空白同時存在，由于虛假出資、違規(guī)經(jīng)營、財務(wù)管理不到位等導(dǎo)致的金融領(lǐng)域重大風(fēng)險事件，嚴(yán)重影響了國家、出資人、債權(quán)人、金融企業(yè)以及社會公眾等各方的合法權(quán)益。在此新形勢下，有必要對42號令做出相應(yīng)的調(diào)整和規(guī)范，通過建立健全全面、統(tǒng)一、完整的財務(wù)制度規(guī)范，進一步夯實防范金融亂象、維護各方利益的制度基礎(chǔ)。
二、修訂的基本原則
本次修訂按照以下原則進行：
（一）緊密結(jié)合第五次全國金融工作會議精神要求。
堅持以服務(wù)實體經(jīng)濟為宗旨，引導(dǎo)金融企業(yè)回歸本源、專注主業(yè)；堅持防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險，著力整治各種金融亂象和加強風(fēng)險源頭管控；堅持深化金融改革，著力提高金融企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
?。ǘ﹫猿忠詥栴}為導(dǎo)向。
針對當(dāng)前金融領(lǐng)域發(fā)展中存在的資本金來源違法、投融資行為不規(guī)范及金融企業(yè)綜合經(jīng)營、產(chǎn)融結(jié)合不規(guī)范等問題，有重點的進行修改完善，切實彌補財務(wù)監(jiān)管短板。
?。ㄈ槲磥斫鹑诎l(fā)展和改革留出適當(dāng)空間。
金融體制改革還在有序推進，針對一些財務(wù)管理事項，如金融企業(yè)的考核評價、員工薪酬管理等，在修訂中只提出導(dǎo)向性和原則性的要求，為下一步的改革留出制度空間。
三、修訂后的主要內(nèi)容
《征求意見稿》共十五章164條，與現(xiàn)行規(guī)定相比，未作修改4條，修訂60條，新增105條，刪除5條，增加了預(yù)算管理、資本金管理、投資管理、考核與評價等，并對原有內(nèi)容也都進行了較大幅度的調(diào)整。主要內(nèi)容如下：
第一章總則。明確了修訂宗旨和依據(jù)，增加了金融企業(yè)財務(wù)管理遵循的原則，并提出各級財政部門對金融企業(yè)財務(wù)行為進行監(jiān)督管理的同時，要與審計部門、金融監(jiān)管部門加強溝通協(xié)作。按照第五次全國金融工作會議統(tǒng)一規(guī)制、防范風(fēng)險的精神，《征求意見稿》明確規(guī)定，依法獲得金融業(yè)務(wù)許可證的各類金融企業(yè)，以及雖沒有金融牌照，但主要經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的投資運營機構(gòu)和金融基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)或機構(gòu)，以及小額貸款公司、融資擔(dān)保公司、區(qū)域性股權(quán)市場、典當(dāng)行、融資租賃公司、商業(yè)保理公司、地方資產(chǎn)管理公司等機構(gòu)均適用于本規(guī)則。同時，本著實質(zhì)重于形式的原則，《征求意見稿》還規(guī)定，經(jīng)營活動在境內(nèi)的境外注冊機構(gòu)比照適用，并將在境外離岸中心、金融自由港等注冊的境外注冊機構(gòu)也一并納入適用范圍。
第二章財務(wù)管理職責(zé)。為適應(yīng)經(jīng)濟金融形勢變化，以及金融企業(yè)股份制改革的推進，按照相關(guān)法律法規(guī)，從財政部門，“三會一層”公司治理架構(gòu)的角度，對各方財務(wù)管理職責(zé)進行了調(diào)整和完善。為加強風(fēng)險防控、強化金融企業(yè)的內(nèi)部管控，對金融控股公司的集團公司，增加了金融企業(yè)母公司對各級企業(yè)財務(wù)活動進行穿透管理的內(nèi)容。
第三章預(yù)算管理，為有效發(fā)揮預(yù)算管理在計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價等金融企業(yè)財務(wù)管理方面的積極作用，《征求意見稿》新增了預(yù)算管理的內(nèi)容，要求金融企業(yè)實施全面預(yù)算管理，全面預(yù)測財務(wù)收支情況，合理配置內(nèi)部資源，并對預(yù)算編制的程序、范圍、主要內(nèi)容、監(jiān)督及考核等事項作出了明確。
第四章資本金管理。針對當(dāng)前金融企業(yè)存在的虛假注資、違規(guī)代持、資本金抽逃等違法違規(guī)行為，《征求意見稿》新增了資本金管理的內(nèi)容。一是出資來源。為落實第五次全國金融工作會議精神，結(jié)合金融亂象治理情況，要求金融企業(yè)資本金來源必須真實、自有、合法，不得以委托資金、債務(wù)資金等非自有資金投資金融企業(yè)。二是出資形式。為確保資本金具備充足的風(fēng)險抵御和損失吸收能力，金融企業(yè)資本金應(yīng)當(dāng)以貨幣資金為主。同時，考慮到金融企業(yè)改制、自身經(jīng)營等現(xiàn)實需要，允許以經(jīng)營必需的非貨幣資產(chǎn)出資，但是對其出資比例進行限制。三是股權(quán)質(zhì)押。目前，關(guān)于金融企業(yè)股權(quán)質(zhì)押缺乏明確規(guī)定，一些金融企業(yè)出資人對股權(quán)進行反復(fù)質(zhì)押、層層加杠桿，加劇了金融風(fēng)險。為此，《征求意見稿》明確規(guī)定，金融企業(yè)出資人不得質(zhì)押限售期內(nèi)的金融企業(yè)股權(quán)，質(zhì)押融資不得用于股權(quán)收購，對于一定比例股權(quán)質(zhì)押進行股東權(quán)利限制，確保公司治理結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。四是特殊投資者。近年來，銀行理財、資產(chǎn)管理計劃等融資方式不斷創(chuàng)新，一些投資者將金融產(chǎn)品投資入股金融企業(yè)?？紤]到金融產(chǎn)品一般具有一定期限，結(jié)構(gòu)復(fù)雜，資金來源難以徹底核查，為避免利用金融產(chǎn)品資金優(yōu)勢獲取金融牌照或炒作股價，防范期限錯配風(fēng)險，對金融產(chǎn)品入股金融企業(yè)的方式和比例進行適當(dāng)規(guī)范。五是員工持股計劃。金融企業(yè)員工持股計劃是金融企業(yè)資本金補充的來源之一，與其他股東出資要求一致，其資金來源應(yīng)當(dāng)為員工自有合法資金，不得通過銀行貸款等債務(wù)資金籌集。六是管理層杠桿收購。近年來，融資創(chuàng)新層出不窮，杠桿收購隨之不斷發(fā)展。為維護金融企業(yè)合法權(quán)益，避免內(nèi)部人控制風(fēng)險，嚴(yán)禁金融企業(yè)管理層以杠桿收購方式取得金融企業(yè)股權(quán)。
第五章籌資管理。針對近年來金融企業(yè)融資方式和管理過程中存在的問題，《征求意見稿》對籌資管理的內(nèi)容進行了修訂。一是明確籌資目的，強化籌資期限匹配管理，防范期限錯配風(fēng)險和流動性風(fēng)險。二是要求金融企業(yè)建立健全籌資決策程序和權(quán)限，強化公司治理決策的風(fēng)險管控作用。三是結(jié)合近年來融資創(chuàng)新情況，要求金融企業(yè)綜合考慮業(yè)務(wù)需要、監(jiān)管要求等因素，統(tǒng)籌境內(nèi)外市場，合理選擇籌資工具。四是為了防范期限錯配風(fēng)險，要求金融企業(yè)同業(yè)融資合理確定融資期限，嚴(yán)格用于流動性管理，原則上不得用于長期限或高風(fēng)險投資，不得成為盈利主要來源。同時，為了防范金融風(fēng)險在同業(yè)間不當(dāng)擴散和傳染，要求金融企業(yè)同業(yè)融資，僅限于交易雙方，不得提供任何直接或間接、顯性或隱性的第三方金融機構(gòu)擔(dān)保。五是針對金融企業(yè)境外籌資規(guī)模增長過快，資金運用不透明、業(yè)務(wù)管控薄弱等問題，進一步加強境外籌資管理。
第六章投資管理。近年來，金融企業(yè)投資出現(xiàn)了資金在金融體系內(nèi)空轉(zhuǎn)，利用債務(wù)資金進行杠桿收購等一些不規(guī)范現(xiàn)象，為從金融企業(yè)財務(wù)管理的角度規(guī)范投資活動，《征求意見稿》增加了投資管理的內(nèi)容，對金融企業(yè)投資活動進行引導(dǎo)和規(guī)范。一是明確金融企業(yè)開展投資活動，要以回歸本源，服務(wù)實體經(jīng)濟為原則。二是貫徹落實第五次全國金融工作會議精神，要求金融企業(yè)聚焦主業(yè)，嚴(yán)格規(guī)范產(chǎn)融結(jié)合行為；明確金融企業(yè)開展實物投資應(yīng)以經(jīng)營必需、滿足自用為原則。三是金融企業(yè)應(yīng)加強對投資事前、事中和事后的全流程管理。采用委托方式開展投資的，應(yīng)按照“公開、公平、公正”原則，擇優(yōu)選擇管理人；開展股權(quán)投資的，應(yīng)對被投資企業(yè)資本金進行穿透式審查，履行相關(guān)資產(chǎn)評估或估值程序；做好投資監(jiān)控及績效評價等工作，并結(jié)合評價結(jié)果，及時調(diào)整或退出有關(guān)投資項目。四是結(jié)合資管新規(guī)，要求金融企業(yè)按照“穿透原則”對所發(fā)行的資產(chǎn)管理產(chǎn)品加強資金投向管理，全面掌握底層基礎(chǔ)資產(chǎn)信息；審慎開展境外投資，嚴(yán)格控制境外非主業(yè)投資，切實防范境外投資風(fēng)險。
第七章資產(chǎn)運營?！墩髑笠庖姼濉吩趶娬{(diào)金融企業(yè)加強資產(chǎn)運營管理制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，主要補充和完善了以下內(nèi)容。一是結(jié)合金融企業(yè)實際，進一步降低固定資產(chǎn)（含在建工程）占凈資產(chǎn)比重限制，將銀行和保險等非銀行類金融機構(gòu)的比例限制，分別由40%和50%統(tǒng)一為40%，進一步提升金融企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力，同時防止金融企業(yè)過度參與房地產(chǎn)等投資。二是完善無形資產(chǎn)管理，新增商譽管理和品牌管理要求，明確金融企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范品牌管理和使用，對非控股或階段性持股的子公司，嚴(yán)格控制授予品牌使用權(quán)。三是規(guī)范抵債資產(chǎn)管理和不良資產(chǎn)處置相關(guān)規(guī)定，強調(diào)金融企業(yè)應(yīng)堅決杜絕利益輸送行為，抵債資產(chǎn)原則上不得轉(zhuǎn)為自用，所處置的不良資產(chǎn)及相關(guān)風(fēng)險，不得直接轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)移給該資產(chǎn)原債務(wù)人及利益相關(guān)方。四是針對當(dāng)前部分金融企業(yè)存在股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、發(fā)展戰(zhàn)略不清晰、股權(quán)質(zhì)押不規(guī)范等問題，明確金融企業(yè)應(yīng)按照投資目的，將股權(quán)投資區(qū)分戰(zhàn)略性投資和財務(wù)性投資進行管理，嚴(yán)格規(guī)范資產(chǎn)抵押和質(zhì)押行為。
第八章風(fēng)險管理。近年來金融企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大變化，金融企業(yè)風(fēng)險管理的規(guī)定還有待進一步完善，如準(zhǔn)備金計提政策標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、不明確，銀行業(yè)金融機構(gòu)依據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提管理辦法>的通知》（財金 〔2012〕 20號）計提準(zhǔn)備金，證券業(yè)、保險業(yè)等沒有統(tǒng)一的準(zhǔn)備金政策，準(zhǔn)備金應(yīng)從費用中計提還是從凈利潤中計提，也沒有統(tǒng)一要求。再如，代客理財?shù)缺硗鈽I(yè)務(wù)快速發(fā)展，但剛性兌付問題使表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險內(nèi)生化，并且“過橋”性質(zhì)業(yè)務(wù)使風(fēng)險沿著委托鏈條傳遞等。針對上述問題，《征求意見稿》對風(fēng)險管理的內(nèi)容進行了修訂。一是在總體要求方面，結(jié)合全面風(fēng)險管理要求，明確金融企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險管理政策框架，要求金融企業(yè)風(fēng)險控制應(yīng)遵循全面覆蓋、逆周期管理、風(fēng)險與收益相匹配等原則。二是在管理環(huán)節(jié)方面，增加了對風(fēng)險識別、計量、監(jiān)測和控制等各環(huán)節(jié)具體操作規(guī)定。三是在風(fēng)險緩沖方面，梳理了風(fēng)險緩釋的不同層次，金融企業(yè)應(yīng)適當(dāng)采取資產(chǎn)證券化、購買保險、運用套期保值類金融衍生工具等方式規(guī)避風(fēng)險，對準(zhǔn)備金計提問題作了進一步明確和統(tǒng)一。同時，為真實反映金融企業(yè)經(jīng)營成果，防止金融企業(yè)利用準(zhǔn)備金調(diào)節(jié)利潤，對于大幅超提準(zhǔn)備金予以規(guī)范。以銀行業(yè)金融機構(gòu)為例，監(jiān)管部門要求的撥備覆蓋率基本標(biāo)準(zhǔn)為150%，對于超過監(jiān)管要求2倍以上，應(yīng)視為存在隱藏利潤的傾向，要對超額計提部分還原成未分配利潤進行分配。四是在管理手段方面，基于財務(wù)報表分析，增加資產(chǎn)負(fù)債管理和現(xiàn)金流管理等要求。五是在重點風(fēng)險方面，從關(guān)聯(lián)交易、表外業(yè)務(wù)、委托業(yè)務(wù)、受托業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)等五個方面，結(jié)合相關(guān)領(lǐng)域新的風(fēng)險特征，提出明確要求。六是對金融控股公司等金融集團的財務(wù)風(fēng)險管理予以明確。
第九章收入、成本和費用。隨著金融行業(yè)高速發(fā)展，規(guī)?？焖贁U張，金融企業(yè)收入來源更加多樣化、復(fù)雜化，人員工資等費用高企，成本難以對應(yīng)到具體的使用主體。對此，《征求意見稿》對有關(guān)內(nèi)容修訂如下：一是增加總體核算要求，規(guī)范企業(yè)財務(wù)收支管理。二是增加收入管理規(guī)定。強調(diào)企業(yè)及其職工開展業(yè)務(wù)所獲收入必須統(tǒng)一入賬核算，不得隱瞞藏匿或違規(guī)開支，不得侵占資產(chǎn)、私攬業(yè)務(wù)獲得賬外收入。三是進一步嚴(yán)格費用支出管理。新增成本費用支出核算具體要求，嚴(yán)格費用支出的禁止性規(guī)定，以及規(guī)范捐贈支出有關(guān)內(nèi)容，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律。四是進一步規(guī)范企業(yè)薪酬管理和股權(quán)激勵。建立健全激勵約束并舉的薪酬管理機制，同時，規(guī)范工資外收入，明確不得在工資之外發(fā)放任何工資性支出，實現(xiàn)收入工資化、工資貨幣化、發(fā)放透明化。
第十章利潤分配。《征求意見稿》在本章主要就金融企業(yè)的利潤分配原則、審批程序、分配順序、現(xiàn)金分紅、公積金提取、彌補虧損有關(guān)要求進行了規(guī)定。主要修訂內(nèi)容包括：一是明確利潤分配應(yīng)兼顧各方權(quán)益，平衡企業(yè)發(fā)展和投資者回報，合理制定分配方案，嚴(yán)格履行審批程序。二是參考上市公司現(xiàn)金分紅有關(guān)規(guī)定，鼓勵金融企業(yè)優(yōu)先采用現(xiàn)金分紅方式進行利潤分配。
第十一章財務(wù)信息。為更加突出財務(wù)信息對財務(wù)風(fēng)險的真實完整反映，《征求意見稿》在本章規(guī)定：一是明確會計師事務(wù)所對金融企業(yè)股東（大）會負(fù)責(zé)，防范內(nèi)部人控制風(fēng)險。二是強調(diào)金融企業(yè)應(yīng)按照審慎原則及時反映或有事項對企業(yè)潛在的財務(wù)影響，確保財務(wù)信息真實性和完整性。三是進一步強調(diào)對外信息披露要求，實施信息標(biāo)準(zhǔn)化，對投資者充分提示風(fēng)險，加強社會公眾監(jiān)督。四是增加維護財務(wù)信息安全性要求。五是強調(diào)信息保密。
第十二章考核與評價。自2009年以來，財政部制定并完善了金融企業(yè)績效評價辦法，從盈利狀況、資本充足狀況、償付能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況和社會貢獻等多個維度對金融企業(yè)進行評價，已成為強化企業(yè)財務(wù)監(jiān)管、加強負(fù)責(zé)人管理的一個重要手段。隨著金融體制改革的深化推進，金融企業(yè)內(nèi)部也逐步建立完善了績效考核和評價體系。為此，《征求意見稿》在本章規(guī)定：一是考核與評價堅持客觀、公正與公平原則。二是以經(jīng)審計的財務(wù)會計報告為工作基礎(chǔ)。三是分為外部評價（財政部門組織）與內(nèi)部考評（金融企業(yè)母公司組織）。四是要求金融企業(yè)建立科學(xué)合理的考核與評價組織架構(gòu)，完善工作制度，明確職責(zé)分工。五是針對境外業(yè)務(wù)建立專門的績效評價機制，定期對境外業(yè)務(wù)的效益、成本、風(fēng)險、與規(guī)劃的契合度等進行綜合評價。六是建立考核結(jié)果與負(fù)責(zé)人履職盡責(zé)情況、員工薪酬水平的懲戒聯(lián)動機制。七是財政部門及時公開金融企業(yè)績效指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)。金融企業(yè)績效評價結(jié)果以適當(dāng)方式向社會公開。
第十三章改制、重組和清算。為確保企業(yè)在財產(chǎn)權(quán)變動階段相關(guān)各方的權(quán)益得到準(zhǔn)確計量和核算，《征求意見稿》在本章對金融企業(yè)在改制、重組以及清算過程中的財務(wù)事項進行了規(guī)定。一是對金融企業(yè)改制和重組的審批程序、改制方案內(nèi)容提出明確要求。二是明確金融企業(yè)改制重組中對資產(chǎn)評估確權(quán)的具體要求，確?？陀^公正確定企業(yè)資產(chǎn)價值，避免資產(chǎn)低價折股損害出資人權(quán)益。三是金融企業(yè)改制重組應(yīng)做好職工安置、勞動關(guān)系接續(xù)、清欠工資等工作，切實維護職工合法權(quán)益。四是對金融企業(yè)改制重組中管理層持股提出限制性要求，避免在改制重組過程中，管理層憑借信息及決策優(yōu)勢擴大對金融企業(yè)控制權(quán)。五是恢復(fù)與處置計劃。六是破產(chǎn)清算中的公眾保護?？紤]到金融企業(yè)外溢性較強，明確金融企業(yè)在破產(chǎn)清算時，特別注意保護公眾存款人或個人受益者合法權(quán)益，避免因企業(yè)破產(chǎn)清算造成個人受益者權(quán)益受損。
第十四章罰則?！墩髑笠庖姼濉犯鶕?jù)行政處罰法的相關(guān)規(guī)定，針對有關(guān)事項和情形，設(shè)置了處罰條款，并明確了處罰主體。具體內(nèi)容上，以行政處罰法為基本依據(jù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)行法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定；尚無法律法規(guī)規(guī)定的，本著覆蓋違法收益的原則，設(shè)置了一定的處罰額度。部分處罰額度超過了《國務(wù)院關(guān)于貫徹實施〔中華人民共和國行政處罰法〕的通知》（國發(fā)〔1996〕13號）規(guī)定的限額，如第一百四十五條、第一百四十六條、第一百四十七條等。對此，財政部將按程序報國務(wù)院批準(zhǔn)。
第十五章附則。明確除外條款和實施日期。